← Ко всем статьям

Уклонение от уплаты налогов (ст.199 УК РФ), краткий взгляд на объект преступления при применении налоговой льготы, предусмотренной ст.149 НК РФ

Адвокат

Автор: Гурьев Вадим Иванович

Участник ежегодной конференции Технологии права 2025

1522824 мин

Деяние, описанное в ст. 199 УК РФ должно содержать все признаки состава преступления.  Ст. 8 УК РФ гласит, при отсутствии хотя бы одного из элементов состава преступление, отсутствуют основания уголовной ответственности.

 Рассмотрим, присутствуют ли все элементы состава преступления в деянии, в частности, сам объект, так называемого преступления.

Объект преступления

Объектом преступления, по ст. 199 УК РФ являются общественные экономические отношения по взиманию налогов в Российской Федерации. Бюджет РФ в установленные сроки должен получать определенные денежные суммы, в противном случае вероятно неисполнение бюджета или потребление из иных источников.

А теперь арифметически посчитаем, какую сумму получает бюджет РФ при использовании льготы, освобождения от НДС, а затем сделаем такой же расчет при отсутствии данной льготы. Сравним показатели в обоих случаях для объективности картины, и что получаем на выходе.

Для удобства покажу на наглядной сравнительной схеме и поясню, что мы получаем.

Вариант 1: фирма, назовем ее «Продавец» платит НДС

1. Продавец оплачивает цену Заводу за купленную у Завода продукцию с НДС

2. Завод перечисляет НДС в Бюджет РФ

3. Покупатель оплачивает Продавцу ранее купленную у Завода продукцию с НДС

4. Продавец вычитает (п. 2 ст. 171 НК РФ) из суммы НДС к уплате «входящий» НДС и перечисляет разницу в Бюджет РФ

5. Покупатель получает возмещение НДС из бюджета (ст. 176 НК РФ)

Вариант 2: фирма «Продавец» освобождено от оплаты НДС

1. Фирма «Продавец» уплачивает цену за купленную продукцию у Завода, в том числе НДС

2. Завод перечисляет НДС в Бюджет РФ

3. «Покупатель» платит «Продавцу» купленную продукцию без НДС

При сравнительном анализе в результате совершения неким лицом деяния, якобы использование незаконной льготы по освобождению от НДС, предусмотренную ст.149 НК РФ, сумма поступлений в бюджет РФ увеличилась, считаю, что общественно опасные последствия деяния не наступили.

Что, тоже не маловажно, при перепродаже товара могут применяться налоговые льготы, в частности освобождение от НДС для определённых видов операций или категорий налогоплательщиков.

Перечень таких операций приведён в ст. 149 НК РФ.

Кроме посредников, тех кто работает по агентскому договору, комиссии, договору поручения.

 Помимо обязанности уплаты налогов в обязанности генерального директора коммерческой организации входит повышение экономической эффективности предприятия, в том числе с помощью построения налоговой политики предприятия.

Налоговая политика любого предприятия заключается в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах хозяйственной деятельности.

 Позиция Конституционного суда чётко определяет: использование законных способов оптимизации налогов не является преступлением.

Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова»

Должен отметить, что это лишь сопутствующий аргумент в совокупности других аргументов защиты.

Он всего лишь дополняет другие, более убедительные доказательства защиты, а в определенных случаев в системе доказательств, может послужить той тростинкой, ломающий хребет верблюду.

Тем более, его легко обойти обвинению, на ход дела в единственном экземпляре он не повлияет.

Ну например, представим ситуацию с неким должностным лицом, расследующим дело по ст.199 УК РФ. Контраргумент может выглядеть следующим образом, чиновник возражает, голосом артиста Олега Басилашвили:

— «Позвольте голубчик, меня вообще не интересует бюджет и его наполняемость, может бюджет получил больше, я не спорю, но меня интересует лично Ваша персона, Вы то сами недоплатили.

 Что же вы киваете на ваших бизнес партнеров? Может они и переплатили, Бог с ними, но Вы то сами недоплатили. Поэтому будьте любезны, индивидуальность наказания никто не отменял».

Эта тема дискуссионная, в стиле к/ф «О бедном гусаре замолвите слово» что если нет общественной опасности нет и преступления. Так оно и есть Общая часть УК РФ об этом предписывает.

Однако, нужно учитывать сложившуюся практику.

Поскольку мы живем в искусственном мире, где философские законы мироздания не берутся в расчет, такие как, например, детерминизм — представление о причинно-следственных связях всех явлений и процессов. Приходится брать в расчет несовершенные представления в отрыве от цивилизованного подхода.

Потенциальным читателям – налогоплательщикам следует готовиться к серьезной работе для собственной защиты от незаконного и (или) необоснованного обвинения, по делам об уклонении от уплаты налогов.

В качестве примера блестящей работы по уголовной защите по обвинению в налоговом преступлении, могу сослаться на публикацию адвоката Александра Фищука:

 «Прекращение уголовного дела по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ на стадии судебного следствия. Снятие ареста с имущества» датированная от 24.06.2024 на юридическом портале Праворуб, где он осветил лишь алгоритмом всего того, что было сделано, эта работа дает представление об объеме проделанной работы.

Передача дела в суд, возвращение дела из суда на основании ст.237 УК РФ, прекращение уголовного дела.

Довелось лично помочь моему коллеге на стадии предварительного следствия, мною были составлены ряд ключевых документов защиты, суть которых невиновность доверителя.

С уважением, адвокат Гурьев Вадим Иванович

Тел. +7 (925) 333-57-33

Автор публикации

Москва

Профессиональный опыт с 1992 года.

Юридические услуги профессионального адвоката Гурьева Вадима Ивановича в Москве

Рад представиться: Гурьев Вадим Иванович, профессиональный адвокат, только адвокатской, помимо иной юридической деятельностью, занимаюсь уже третий десяток лет. Если вы ищете честного, добросовестного профессионала, надежного советника, обладающего жизненным опытом — это ко мне.

Моя основная специализация защита по уголовным экономическим делам, делам коррупционной направленности и должностным преступлениям.

Борьба с фальсификациями, работа с фактами и представление оправдательных доказательств. Веду защиту по  делам о мошенничестве и других видах хищений, контрафакте,  уклонению от уплаты налогов и др.

Защита по уголовным делам о должностных преступлений: дача взятки, получение взятки, посредничестве во взятке, делах о коммерческом подкупе, делах о злоупотреблении и превышении должностными полномочиями и других уголовных делах.

Кроме ведения ведения уголовных экономических дел, занимаюсь защитой дел по общеуголовным преступлениям: грабеж, разбой, дела о незаконном обороте наркотиков, о чем представлена моя судебная положительная практика. В том числе, прекращения уголовных дел по реабилитирующим обстоятельствам.

Это далеко не полный список уголовных дел по которым я оказываю помощь.

Также занимаюсь ведением гражданских дел в которых имеется экономическая составляющая. Гражданские дела, по которым я являюсь представителем, как правило стали результатом прошлых уголовных дел. Часто одно положение доверителя может перейти в другое. Порой бывает, что дело имеет гражданско-правовой спор и разрешать его необходимо в арбитражном суде либо в суде общей юрисдикции по правилам гражданского законодательства. Если вовремя не вмешаться адвокату, делу может быть дана неверная уголовно-правовая оценка.

А бывает наоборот, серия арбитражных решений по делам, например о банкротстве, в последствии служили основаниям для возбуждении уголовного дела. В таких случаях, органы предварительного следствия обвиняют как правило в мошенничестве, исходя из принципа: «Не знаешь в чем, обвинить, обвиняй в мошенничестве. Сойдет и так». А запросить правовую оценку ДО каких-либо действия со стороны доверителя, тем самым минимизировать риски, считаю мудрым решением. В частности, я предлагаю следующие юридические услуги адвоката: 

  • Ведение уголовных дел с целью оправдания или улучшения положения доверителя

  • Представительство в арбитраже;

  • Юридическое сопровождение фирм;

  • Досудебное урегулирование споров;

  • Представительство в суде по гражданским делам;

  • Решение споров по недвижимости, приобретенной по договору долевого участия;

  • Вопросы банкротства;

  • Индексация денежных сумм;

  • Раздел имущества при расторжении брака.

Стоимость услуг уголовного адвоката Гурьева В.И. 

Стоимость моих услуг зависит от характера и сложности дела и начинается с 5000 руб. Оплата моих услуг в качестве уголовного адвоката зависит от тяжести обвинения и имеющихся доказательств. Услуги арбитражного адвоката варьируются в зависимости от предмета спора. По договоренности, возможно оказание юридической помощи не только по предоплате, но и с последующим получением процента от взысканной суммы. Оплата услуг адвоката согласовывается при личном обсуждении с доверителем.

Профессиональная помощь опытного адвоката Гурьева В.И.

Профессиональная помощь опытного адвоката в Москве значительно повысит Ваши шансы выиграть дело. Кроме того, Вам не придется заботиться о выстраивании линии защиты, подготовке документов и взаимодействия с судом.

Моя адвокатская деятельность имеет высокую результативность, в том числе по прекращению уголовных дел на стадии предварительного следствия или существенному улучшению положения доверителя.

По первому образованию — военный, служил в Кантемировской дивизии Московского военного округа, а после окончания Московской Государственной Юридической Академии (МГЮА), служба в органах внутренних дел в должности оперуполномоченного отдела по борьбе с экономическими преступлениями УВД ЦАО Таганского района г. Москвы и отлично знаком с существующей судебно-следственной системой.

Долгое время работал юристом в инвестиционном управлении Банка Развития Предпринимательства, банке «Российсий кредит», торгово-финансовых компаниях, в числе которых группа компаний МДМ, Ист Лайн и другие.

Также являюсь автором множества юридических статей и публикаций о своей судебной практике.

Кто может обратиться ко мне юридической за помощью?

Обратиться за помощью и получить услуги адвоката в Москве, в том числе по уголовным делам, может каждый, но помните — чем раньше профессиональный адвокат займется вашим делом, тем больше он сможет сделать. Любое промедление может снизить шансы на успех.

Я берусь за гражданские и уголовные дела любой сложности и успешно выстраиваю аргументацию в соответствии с российским законодательством для достижения максимального результата. При необходимости я привлекаю сторонних экспертов и провожу поиск свидетелей. Моя работа строится на высоком профессионализме, опыте, здравом смысле, и взаимном доверии с клиентами.

Взаимодействие при ведении дела

Взаимодействие с доверителем или его представителями при ведении дела начинается с заключения со мной договора и предоставления всех возможных документов по делу. Я лично знакомлюсь с делом для выявления опорных моментов в построении линии защиты, общаюсь с доверителем, экспертами и свидетелями по делу для детализации полученной информации. В зависимости от характера дела, доверителю предлагаются те или иные варианты по его ведению и прогнозируется возможный результат.

Примеры успешных уголовных и гражданских дел 

Вот лишь несколько примеров успешных дел из моей судебной практики:

Прекращение уголовного дела по ч.1 ст.241 УК РФ за отсутствием состава преступления на стадии предварительного расследования

Постановление Президиума Московского городского суда о полном оправдании по ст. 30 ч.3, 228.1 ч. 2 п. «а, б» УК РФ за отсутствием состава преступления. Переквалификация с более тяжкого — ст. 30 ч.1, 228.1 ч.2 п. «а, б» УК РФ на менее тяжкое преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 228 УК РФ.

Прекращение уголовного дела по п. «а» ч. 4 ст. 162 УК РФ на основании п. 1 ч. 1 ст. 27 УПК РФ за непричастностью к совершению преступления.

Переквалификация по коррупционному делу в стадии предварительного следствия с более тяжкого — ч. 4 ст. 290 УК РФ на менее тяжкое преступление предусмотренное ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ. Позиция по делу — непризнание вины.

Защита в суде по уголовному делу об уклонении от уплаты налогов, предусмотренной ч. 2 ст. 199 УК РФ с непризнанием вины, закончилась условным наказанием без штрафа. Приговор не обжаловался, поскольку устроил доверителя.

Прекращение уголовного дела по ч. 3 ст. 327 УК РФ за отсутствием состава преступления на стадии предварительного следствия.

Прекращение уголовного дела по ч.5 ст.33 ч. 1 ст. 241 УК РФ за отсутствием состава преступления на стадии предварительного следствия.

Отмена Постановления об аресте имущества Мосгорсудом.

Защита права собственности, проведение антирейдерских мер в судебном порядке.

Отмена незаконного решения и вынесение нового решения судом апелляционной инстанции в пользу Доверителя по разделу имущества бывших супругов

О взыскании общего долга к бывшим супругам, представление интересов на стороне ответчика. Решение по делу вынесено в пользу доверителя. 

— Постановление об отказе в возбуждения уголовного дела по ст.180 УК РФ и передачи административного материала по ч.2 ст.10.14 КоАП РФ в Арбитражный суд г. Москвы

В моём портфолио множество оправдательных приговоров по обвинению в тяжких преступлениях, предусмотренных УК РФ, а также прекращенных уголовных дел по реабилитирующим основаниям, либо существенного улучшения положения доверителей.

— Прекращение уголовного преследования на предварительном следствии, в связи с отсутствием состава преступления по делу о контрафакте ч.4 ст.180 УК РФ

Участник ежегодной конференции Технологии права 2025

Получить персональную консультацию
28

Полезная публикация? Нажми «Да»!

Комментарии (2)

Морохин Иван Николаевич
АдвокатМорохин Иван Николаевич

Что же вы киваете на ваших бизнес партнеров? Может они и переплатили, Бог с ними, но Вы то сами недоплатили. Поэтому будьте любезны, индивидуальность наказания никто не отменялУважаемый Вадим Иванович, да, именно такую «философию» чаще всего используют наши правоохренители, но они же, когда им это выгодно, запросто переходят к совершенно обратной формуле, например при «дроблёнке» — «мало ли что вы лично ничего не нарушили, но ведь если объединить несколько таких как вы в одну группу и посчитать всех „единым налогоплательщиком“, то получится, что вы должны заплатить налогов больше, чем сумма, причитающаяся с каждого в отдельности, а это уже ай-ай-ай!»... :x

Так что проблема в том, что подходы и без того не единые, далеко не прозрачные, так ещё и регулярно меняющиеся... (smoke)

+14
Гурьев Вадим Иванович
АдвокатГурьев Вадим Иванович

Очень хорошее дополнение, Иван Николаевич!

И такое тоже будет.

Всё зависит от той позиции, в которой находится налогоплательщик.

Подход правоприменителя весьма пластичен, где условный чиновник подобен иллюзионисту, займется подгонкой под нужный ему результат.

Система цинична и безжалостна. Но в тоже время очень медлительна и нерасторопна, в этом ее слабые места, которые должны учитываться защитником.

Велик соблазн, как Вы говорите, найти «волшебную таблетку» или как я про себя отмечаю «поиск секрета золотого ключика», одним простым незамысловатым движением решить проблему.

На самом деле самая большая проблема в неких идеальных представлениях.

Ничто так молниеносно не воздвигается как воздушные замки, и нет ничего сложнее с ними расстаться. А сносить их нужно, они очень мешают защите и как только исчезают, можно считать, что это уже половина победы.

Любому бы так хотелось, взмахнуть волшебной палочкой, но практика показывает, что нужен целый комплекс мероприятий по защите доверителя.

Причем, защита намного эффективней не при разрозненных действий, а в совокупности, где одни аргументы усиливают другие.

+11